第三章 预算管理
【考点1】预算的特征
【考点2】全面预算体系的内容
【考点3】预算管理的概念和原则
【考点4】预算工作的组织
【考点5】预算编制方法的特点比较
【考点6】日常经营预算的勾稽关系及编制
【考点7】财务预算的编制
2022年中级职称财管重点知识总结PDF下载
链接：https://pan.baidu.com/s/1Yd358H-BuzgJe_K7JxV1Ng?pwd=hqkx
提取码：hqkx
点击本站首页每天免费发放各种考证学习资料
想了解更多会计政策、账务税务实操、考证信息，可以添加—（ID：wg68206），获取最有价值的行业信息
【考点1】预算的特征与作用
| 1．特征 | （1）预算与企业的战略目标保持一致。因为预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排
（2）预算是数量化的并具有可执行性。因为预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据 |
| 2．作用 | （1）奋斗的目标：预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标
（2）协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调 （3）考核的依据：预算是业绩考核的重要依据 |
【考点2】全面预算体系的内容
【考点3】预算管理的原则
| 1.战略导向原则 | 应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展 |
| 2.过程控制原则 | 应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价 |
| 3.融合性原则 | 应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节 |
| 4.平衡管理原则 | 应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展 |
| 5.权变性原则 | 应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理 |
【考点4】预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
| 负责机构 | 具体任务、权利和职责 | |
| 董事会、经理办公会或类似机构 | 对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责 | 决策层 |
| 预算委员会 | 审批公司预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告，协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题等 | 管理层 |
| 财务管理部门 | 具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议 | 考核层 |
| 企业内部各职能部门 | 其主要负责人参与企业预算管理委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任 | 执行层 |
| 企业所属基层单位 | 其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任 | 执行层 |
【考点5】预算编制方法的特点比较
（一）增量预算与零基预算编制方法
1.增量预算
| 含义 | 特点 |
| 指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法 | 缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制；
使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费 |
2.零基预算
| 含义 | 是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法 |
| 优点 | ①不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要
②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制 |
| 缺点 | ①预算编制工作量较大、成本较高
②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大 |
| 适用范围 | 零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目 |
（二）固定预算方法与弹性预算方法
| 方法 | 含义 | 特点 |
| 固定预算法（静态预算法） | 以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（是指企业产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法 | （1）适应性差
（2）可比性差 |
| 方法 | 含义 | 特点 | 适用范围 |
| 弹性
预算法 （动态预算法） |
指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法 | 优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。
缺点： （1）编制工作量大；（2）市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响 |
适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算 |
（三）定期预算与滚动预算
| 方法 | 含义 | 特点 |
| 定期
预算法 |
以固定的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法 | 优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价
缺点：固定以1年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现 |
| 滚动预算法
（连续预算法、永续预算法） |
企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法 | 优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。
缺点：（1）预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大；（2）过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从 |
【注意】滚动预算的分类
（1）分类
| 种类 | 内容 |
| 中期滚动 | 预算编制周期通常为3年或5年，以年度作为预算滚动频率 |
| 短期滚动 | 通常以1年为预算编制周期（使预算期始终保持12个月），以月度、季度作为预算滚动频率 |
（2）短期滚动的方式及特点
| 方式 | 含义 | 特点 |
| 逐月滚动 | 逐月滚动是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法 | 编制的预算比较精确，但工作量比较大 |
| 逐季滚动 | 逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法 | 比逐月滚动工作量小，但精确度较差 |
| 混合滚动 | 混合滚动是指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法 | 这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期的预计把握较大，对远期的预计把握较小的特征 |
【考点6】日常经营预算特点及勾稽关系
1.销售预算
| 内容 | （1）销量×单价=销售收入
（2）销售现金收入 ①基本原则：收付实现制 ②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销 |
| 特点 | 销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础 |
2.生产预算编制
| 特点 | 唯一只以实物量表示的预算 |
| 编制基础 | 以销售预算为基础编制 |
| 基本公式 | 预计期末产成品存货=下季度销售量×a%
预计期初产成品存货=上季度期末产成品存货 预计生产量=（预计销售量+预计期末产成品存货）-预计期初产成品存货 |
3.直接材料预算
| 编制基础 | 以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量 |
| 计算公式 | 本期采购数量=（本期生产耗用数量+期末存量）-期初存量
材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购 |
【提示】商业企业：
采购量=预计销量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货
4.直接人工预算：也是以生产预算为基础编制的。
5.制造费用预算
（1）变动制造费用以生产预算为基础来编制。
（2）固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期生产需要的情况加以预计，然后求出全年数。
6.产品成本预算
| 含义 | 产品成本预算是预算期产品生产成本的预算。其主要内容是产品的单位成本和总成本 |
| 编制基础 | 是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总 |
7.销售费用和管理费用预算编制
| 预算 | 含义 | 编制基础 |
| 销售费用 | 是企业预算期有关产品销售费用的预算 | 以销售预算为基础 |
| 管理费用 | 是企业一般管理费用的预算 | 多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整 |
